免税的相关问题

被合并企业以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合

并企业资产相关的所得弥补。免税免的是所得税。

1)应税合并

被合并企业：按照公允价值转让和处置资产，并缴纳所得税

合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为公允价值

同一控制会计处理：按账面价值核算，产生递延所得税

非同一控制会计处理：按公允价值核算，不产生递延所得税

2)免税合并

合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为原账面价值

被合并企业：不缴纳所得税

同一控制会计处理：按账面价值核算，不产生递延所得税

非同一控制会计处理：按公允价值核算，产生递延所得税

如果是应税合并的话，非同一控制下的企业合并中，计税基础和账面价值=公允价值，不存在暂时性差异，不

产生递延所得税。