使用自有运输工具完成货物运输

有自备运输工具的企业，在向客户销售货物的同时，为客户提供所售货物的运输劳务。根据增值税法规定，其运费应与货物销售额一起征收增值税。

例1，甲生产企业向乙工业企业销售一批货物并负责运输，货物适用增值税税率为17%，甲为增值税一般纳税人。货物价款100000元，甲向乙提供所售货物运输劳务同时收取运费1110元，以上款项均通过银行转账结算，甲向乙分别开具增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票。

甲会计处理：

借：银行存款 118110

贷：主营业务收入 100000

其他业务收入 1000[1110÷(1+11%)]

应交税费——应交增值税(销项税额)17110 [100000×17%+1110÷(1+11%)×11%]。

例2，假设乙为一般纳税人，则乙从甲购买货物的会计处理：

借：原材料(或库存商品、固定资产)

101000

应交税费——应交增值税(进项税额)17110 [100000×17%+1110÷(1+11%)×11%]

贷：银行存款 118110。

例3，假设乙为小规模纳税人，则乙从甲购买货物的会计处理：

借：原材料(或库存商品、固定资产)

118110

贷：银行存款 118110。

例4，假设甲企业为小规模纳税人，货物总额为100000元，甲向乙提供所售货物运输劳务同时并收取运费1110元，以上款项均通过银行转账结算。

甲会计处理：

借：银行存款 101110

贷：主营业务收入 97087 [100000÷(1+3%)]

其他业务收入1078 [1110÷(1+3%)]

应交税费——应交增值税(销项税额)2945 [(100000+1110)÷(1+3%)×3%]。

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